2020年抗疫期间税收优惠政策

税收减免政策：针对小规模纳税人 ，非湖北省适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收，湖北省则免征增值税；公共交通运输服务、生活服务及必需生活物资快递收派服务免征增值税。企业通过公益性社会组织或县级以上政府捐赠用于疫情防控的现金和物品
，可在计算应纳税所得额时全额扣除；受疫情影响较大的困难行业企业2020年度亏损结转年限由5年延长至8年 。

疫情期间企业国税减免政策主要包括增值税 、企业所得税及其他税费的减免，具体如下：增值税优惠重点物资生产企业留抵退税：疫情防控重点保障物资生产企业可全额退还增值税增量留抵税额 ，缓解企业资金压力。

补助与奖金免税：符合政府规定标准的临时性工作补助和奖金
，免征个人所得税
。例如，医院按地方政府标准发放的抗疫一线补贴、社区防疫人员奖金等均属免税范围。实物物资免税：单位提供的口罩
、防护服、消毒用品等实物 ，不纳入个人所得税计税依据
，但现金形式的补贴需正常缴税 。

法律分析：《疫情防控期间税费优惠政策和征管服务措施汇编》 自2020年1月1日起，疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额
。

例如 ，湖北三江航天江河橡塑有限公司等企业通过此政策减轻了运营负担。个体工商户免税：疫情防控期间
，经营蔬菜的个体工商户免征增值税 、城市维护建设税
、教育费附加、地方教育附加及个人所得税，直接降低个体经营者的税收成本 。

但部分政策有延长 ，如医疗机构接受委托提供服务免征增值税延长至2023年12月31日；武汉疫情期间生活服务免征增值税政策
，初始执行期为2020年1月1日至2020年12月31日，后延长至2021年3月31日
。

疫情防控税收优惠政策最新热点问答!

疫情防控税收优惠政策热点问答汇总如下：纳税服务相关措施 政策落实与宣传：税务机关通过优化信息系统 、简化操作程序
、加强内部培训 ，确保“六税”“两费 ”等十二项支持疫情防控的税收政策及时落地，并通过线上渠道（如电子税务局、税务公众号）开展宣传辅导
，帮助纳税人应享尽享。

发票勾选确认税控设备在手中：若税控设备在纳税人手中，则可以通过增值税发票综合服务平台正常勾选 。有CA证书但设备不在手中：若税控设备不在纳税人手中 ，但是纳税人有CA证书
，则能够通过电子税务局跳转增值税发票综合服务平台
。

纳税人可放弃减税，按3%开具专票 ，且放弃后不影响其他业务享受优惠（《疫情防控税收优惠政策热点问第七期）》）。特殊情况：5%征收率业务不得享受1%优惠若小规模纳税人发生适用5%征收率的业务（如出租不动产）
，必须按5%开具发票，不得选取1%或3% 。

其他收入的优惠适用未开具3%征收率增值税专用发票的其他应税销售收入 ，仍可适用减征政策
，即按1%征收率申报缴纳增值税
。国家税务总局12366纳税服务平台发布的《疫情防控税收优惠政策热点问第十期）》第5问明确指出，小规模纳税人仅需对开具3%专票的业务按原征收率申报 ，其余业务不受影响。

实际上
，根据国家税务总局《疫情防控税收优惠政策热点问第九期）》，13号公告调整的征收率不影响39号公告规定的抵扣规则 。企业仍可凭注明旅客身份信息的公路 、水路等客票 ，按39号公告计算抵扣进项税额。

按1%征收率计算：不含税销售额=450÷（1+1%）≈405万元，超过45万元免税标准
，需依法缴纳增值税
。放弃1%征收率，改按3%征收率计算：根据《国家税务总局疫情防控税收优惠政策热点问第十期）》 ，小规模纳税人可自主选取放弃减免税优惠
，且不影响后续季度继续享受。

支持疫情防控和经济社会发展的征管服务措施有哪些?

优化项目环评审批服务：建立重大项目环评审批服务台账，提前介入 ，跟踪指导
，提高审批效率 。开辟“绿色通道”，全面推行“互联网 + 政务服务
”模式 ，采取受理即评估
、评估与审查同步等措施
，进一步压缩审批时间，实现“不见面”审批
。

二）对涉及发票等事项采用邮寄办理 “发票领用 ”“代开增值税专用发票
”“代开增值税普通发票”等业务对纳税人生产经营非常重要 ，疫情期间如何办理
，纳税人也较为关注，对此 ，绝大部分地区都提供了邮寄纸质发票的服务。

这些措施将支持抗击疫情与促进企业发展相结合，将增进办税便利与优化营商环境相结合
，将回应社会关切与服务国家大局相结合 。比如，拓展升级增值税电子发票公共服务平台 ，4月1号起
，进一步扩大对新办纳税人免费发放税务UKey的试点，推进增值税专用发票电子化
。

实施稳健货币政策：科学把握逆周期调节力度 ，保持流动性合理充裕
，促进货币信贷、社会融资规模增长与经济发展相适应。强化疫情防控信贷支持：将疫情防控作为当前核心任务，持续加大对相关领域的货币信贷支持力度 。促进经济结构调整：发挥货币信贷政策作用 ，优化资源配置
，更好服务实体经济高质量发展
。

小微企业!增值税优惠政策,再不知道就晚了

〖壹〗 、政策内容：自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（季销售额45万元以下 ，含本数）的增值税小规模纳税人
，免征增值税。注意要点：扣除不动产销售额：若合计月销售额超过15万元，但扣除销售不动产的销售额后未超过15万元 ，其销售货物
、劳务、服务 、无形资产的销售额仍可免征增值税 。

〖贰〗、企业所得税优惠
。符合条件（从事国家非限制禁止行业，年应纳税所得额≤300万
、从业人数≤300人、资产总额≤5000万）的小型微利企业
，全部应纳税所得额统一减按25%计算，按20%税率缴纳企业所得税 ，实际企业所得税税负低至5%。增值税优惠 。

〖叁〗 、教育费附加
、地方教育费附加例如
，某小规模纳税人需缴纳城市维护建设税1000元，享受减半政策后仅需缴纳500元。企业所得税优惠政策年应税所得额不超过300万 ，实际税负5%对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业
，其应纳税所得额减按25%计入，再按20%的税率缴纳企业所得税 ，实际税负为5%
。

对征收率3%下调为1%相关问题的看法

〖壹〗、征收率3%下调为1%是特殊时期为支持企业复工复业采取的阶段性税收优惠政策
，对减轻企业负担 、稳定经济运行具有积极作用，但政策效果因企业类型
、行业特性及市场环境而异 ，需结合具体实施细节综合评估。

〖贰〗、只有适用3%征收率的应税销售收入
，才能减按1%征收率征收增值税 。

〖叁〗 、尽管发票已开具且无法收回，但您公司仍然可以在申报纳税时直接进行减税申报 ，享受3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策
。注意事项 适用3%征收率项目的，在享受优惠时
，必须开具1%的普通发票：这是享受减税政策的基本要求。

〖肆〗
、政策适用时间与范围时间范围：根据政策，小规模纳税人征收率由3%降至1%的优惠期限明确延长至2020年12月31日 。在此期间内发生的应税销售行为 ，均可适用1%的征收率
。业务范围：该政策适用于小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或发生应税行为
，且原适用3%征收率的场景。

税务疫情期间不予处罚文件

〖壹〗 、税务疫情期间不予处罚文件是《国家税务总局关于充分发挥税收职能作用助力打赢疫情防控阻击战若干措施的通知》 。编制支持疫情防控的税收优惠政策指引
。税务总局编制发布《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》，便利纳税人
、缴费人更好地了解掌握相关政策和征管规定。各级税务机关要对照政策指引逐项加大落实力度 ，确保全面精准落地 。

〖贰〗、税务疫情期间免于处罚的时间没有统一固定的时间段
，需结合相关法规及税务部门实际政策来理解
。

〖叁〗 、免予处罚的后果：对于符合上述条件的纳税人，不仅免予行政处罚 ，而且相关逾期记录不纳入纳税信用评价。